Moneda Extranjera

Las operaciones realizadas en moneda extranjera así como las sumas de dinero en otra divisa en poder de la empresa siempre deberán valorarse por su equivalente en euros. Es decir, todas las operaciones de compra o de venta que se realizan en una moneda distinta al euro deberán convertirse al tipo de cambio a la fecha.
Las valoraciones deberán realizarse en la fecha que en que realice la operación, y, lógicamente a cierre de ejercicio.

Vamos a verlo mas claramente a través de un ejemplo.

La empresa tiene pensado importar una maquina de EEUU, que piensa que le va a costar 100.000 usd. Por ello, abre una cuenta corriente en dolares. El tipo de cambio euro/dolar del día es 1,50. El asiento sería:

66.666,67  (573) Bancos, Moneda Extranjera
                                                a Bancos, C/C  (572)  66.666,67

Pasado un mes, efectivamente compra la maquina, aunque obtiene un descuento inesperado, y al final le termina costando 90.000 usd. El tipo de cambio a esa fecha era de 1,60. La maquina entonces le costaría, en euros, 56.250€.

56.250    (213) Maquinaria
                                   a Banco, Moneda Extranjera (573)  56.250

Nótese que en la cuenta quedarían 10.000 usd, que a la fecha serian 6.250 €, pero como desde esa fecha hasta fin del ejercicio o hasta que utilicemos ese dinero la moneda fluctuara, no es necesario realizar el ajuste en este momento ya que tras la valoración final se vera compensado.

Supongamos ahora que a fecha de cierre ejercicio, el tipo de cambio es de 1,25 €. Como en esta fecha tenemos que presentar las cuentas anuales, debemos ajustar el valor en euros de nuestra cuenta corriente en moneda extranjera al tipo de este preciso día. De la ecuación resultaría que 10.000 usd equivalen a 8.000€ y como nosotros la teníamos valorada en 10.416,67 debemos reconocer una diferencia negativa.

Entonces, finalmente:

2.416,67 (668) Diferencias negativas de cambio
                                                      a Banco, Moneda Extranjera (573)  2.416,67